Эксперимент по налогу на профессиональный доход (НПД) завершается в конце 2028 года, поэтому в экспертном сообществе постепенно начинается обсуждение того, в каком формате будет существовать режим для самозанятых после окончания эксперимента. Эта тема стала одной из ключевых на пленарном заседании Всероссийского налогового форума, организованного Торгово-промышленной палатой РФ.
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Сатин обратил внимание на то, что уже сейчас необходимо искать новые решения, которые не позволят уйти в тень физическим лицам, работавшим в режиме самозанятости без оформления статуса индивидуального предпринимателя. По его словам, такие решения нужно находить «здесь и сейчас» совместно, чтобы учесть все нюансы, возникшие в связи с действием режима НПД. Представитель ФНС сообщил, что в настоящее время рассматриваются вопросы интеграции этого специального режима в упрощённую систему налогообложения (УСН), дальнейшего развития патентной системы налогообложения, а также судьба режима автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН).
По мнению Дмитрия Сатина, ответы на эти вопросы необходимо найти в кратчайшее время — возможно, до наступления 2027 года или в начале следующего. Именно этот период он назвал тем временем, когда должна быть сформирована единая концепция так называемого единого переходного специального налогового режима. Такой режим, по замыслу, позволил бы компании по мере роста постепенно увеличивать налоговую нагрузку, чтобы она не была «рывковой». Именно резкие переходы, как отметил эксперт, являются преградой для развития бизнеса, ведения предпринимательской деятельности и увеличения количества субъектов предпринимательства.
Напомним, что режим НПД действует в рамках эксперимента, стартовавшего с начала 2019 года. Его проведение регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»». В экспертном сообществе регулярно обсуждаются предложения по повышению лимита доходов для применения режима НПД. Подобные инициативы вносят и законодатели.
Актуализация темы связана с тем, что НПД изначально задумывался как экспериментальный режим, а не как постоянная часть налоговой системы. За время его действия самозанятыми стали миллионы граждан, однако окончание эксперимента в конце 2028 года ставит перед государством вопрос: что произойдёт с теми, кто привык работать в рамках НПД и не планирует переходить на ИП или иную форму. Простое «выключение» режима может привести к росту теневой занятости, поскольку часть самозанятых либо вернётся к неформальным расчётам, либо будет дробить доходы, либо вообще уйдёт из поля налогового администрирования.
Именно поэтому в ФНС говорят о необходимости переходного механизма. Его логика состоит в том, чтобы не допустить резкого скачка налоговой нагрузки при смене режима. Если самозанятый превысил лимит или решил масштабировать деятельность, он должен иметь возможность постепенно перейти в другой специальный режим — например, на УСН или патент — без шокового увеличения фискальной нагрузки. Такой подход, по мнению представителей налоговой службы, снижает риски ухода бизнеса в тень и создаёт более предсказуемые условия для предпринимательской активности.
Среди направлений, которые уже обозначены, — интеграция НПД в УСН, развитие патентной системы и определение дальнейшей судьбы АУСН. Каждое из них имеет свои особенности. Интеграция НПД в УСН может упростить переход для тех самозанятых, кто начинает нанимать работников или расширять обороты. Развитие патентной системы позволяет предложить самозанятым более гибкий режим для отдельных видов деятельности. Что касается АУСН, то этот режим также является экспериментальным, и его дальнейшая судьба требует отдельного решения.
«При этом отметим, что механическое объединение режимов не является простой задачей. Необходимо учитывать различия в налоговой базе, ставках, отчётности, страховых взносах и ограничениях по видам деятельности. Кроме того, важно сохранить простоту администрирования, которая во многом обеспечила популярность НПД. Если переходный режим окажется слишком сложным, он не решит проблему теневой занятости, а лишь создаст новые административные барьеры.
Отдельный блок дискуссии связан с повышением лимита доходов для применения НПД. В экспертном сообществе такие предложения звучат регулярно, а соответствующие инициативы вносят и законодатели. Сторонники повышения лимита указывают на то, что действующий порог не учитывает инфляцию и рост цен, а также объективное увеличение оборотов у части самозанятых. Противники расширения лимита опасаются, что это приведёт к маскировке трудовых отношений и вытеснению малого бизнеса из других режимов.
В этом контексте формирование единой концепции переходного специального налогового режима рассматривается как более системный ответ, чем точечное повышение лимита. Речь идёт о создании «мостика» между НПД и другими специальными режимами, который позволит самозанятым расти без резкого изменения налогового статуса. Однако конкретные параметры такого механизма пока не определены: неясно, будет ли он распространяться на всех самозанятых, как будет рассчитываться нагрузка, какие ограничения будут действовать и как это отразится на бюджетах регионов.
Для самозанятых главным ожиданием является предсказуемость. Окончание эксперимента в 2028 году само по себе не означает мгновенного изменения правил, однако уже сейчас важно понимать, в каком направлении будет развиваться регулирование. Для бизнеса, который привлекает самозанятых, важна определённость в вопросах договорных отношений, налоговых рисков и возможной переквалификации. Для регионов значима стабильность доходов местных бюджетов, поскольку НПД распределяется с учётом установленных пропорций.
Таким образом, дискуссия на Всероссийском налоговом форуме обозначила ключевую развилку: либо после 2028 года самозанятые будут постепенно интегрированы в существующие специальные режимы через переходный механизм, либо режим НПД получит новое институциональное оформление. В ФНС ориентируются на необходимость сформировать единую концепцию до 2027 года или в начале следующего. Это создаёт временное окно для экспертного обсуждения, законодательной работы и настройки администрирования.
Насколько удастся найти баланс между простотой режима, фискальными интересами государства и защитой от теневой занятости, станет ясно уже в ближайшие годы», – комментирует доцент Ставропольского филиала Президентской академии Лилия Рябова.
Источник: МК Кавказ
